+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Акцизами облагаются подакцизные товары

Creative Commons Attribution 4. Президент России. Искать на сайте или по банку документов Введите запрос для поиска Найти Поиск по документам Название документа или его номер. Дата вступления в силу

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лекция 16

Глава 22 НК РФ. Акцизы

Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара и фактически его уплата перекладывается на покупателя. В настоящее время акцизы являются вторым по величине косвенным налогом после налога на добавленную стоимость. Введенный в г. Он является четвертым по величине налогом в налоговой системе страны после НДС, налога на доходы физических лиц и налога на прибыль.

Вместе с тем указанный налог, в отличие от других налогов, входящих в налоговую систему России, действует только в отношении отдельных, строго оговоренных в законе товаров, называемых "подакцизными".

При достаточно высоких ставках обложения акцизы играют весьма существенную роль в финансовом положении налогоплательщиков, производящих подакцизную продукцию. Следует отметить, что акцизами облагаются подакцизные товары, не только произведенные и реализуемые на территории Российской Федерации, но и ввозимые на российскую таможенную территорию.

Акцизы выполняют двоякую роль: во-первых, они - один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это - средство регулирования спроса и предложения, а также средство ограничения потребления. Акцизы препятствуют образованию сверхвысокой прибыли, поэтому ими облагаются компании, добывающие минеральное сырье или производящие спирт. Что же входит в группу подакцизных товаров? Состав этой группы на всей непродолжительной истории существования данного налога в Российской Федерации неоднократно менялся, но в эту группу неизменно включались и, думается, никогда из нее не будут исключены алкогольная и табачная продукция.

Эти товары, учитывая их исключительный характер как с точки зрения потребления не являются обязательными для всех потребителей и одновременно с этим необходимы исключительно для отдельных добровольных категорий потребителей , так и с фискальной точки зрения имея достаточно низкие издержпроизводства и высокую акцизную ставку, представляют собой крупный источник доходов бюджета , практически во всех странах мира являются объектом обложения акцизами.

Собственно сама история мирового акцизного обложения началась именно с этих двух товаров. Согласно ст. Акцизы принято классифицировать по видам в зависимости от предмета налогообложения и плательщиков.

В первую группу входят товары народного потребления. Вторую группу образуют акцизы на природно-минеральное сырье и продукты переработки. Третья группа - акцизы, взимаемые на таможне; существует особый порядок обложения ввозимых товаров, услуг в страны ближнего и дальнего зарубежья.

Акцизы перекладываются на конечного потребителя подакциз-ных товаров и подакцизного минерального сырья. Этот потребитель выступает как носитель акцизов.

Субъектами налогообложения , т. Действующее законодательство ввело новшество - в ст. Участники такого договора несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акцизов. Плательщиком является лицо, ведущее дела по договору о совместной деятельности, либо лицо, определенное участниками договора из их числа. Данное лицо должно встать на налоговый учет в качестве налогоплательщика повторно, т. Предметом налогообложения является стоимость подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья.

В настоящее время в соответствии с гл. Одновременно сокращен перечень подакцизных товаров и сырья, освобожденных от уплаты акцизов. Объектами акцизов являются факты реализации произведенной налогоплательщиком продукции, а также импорт подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Согласно налоговому законодательству объектами налогообложения признаются следующие операции ст. При совершении экспортных операций от уплаты акцизов освобождаются только те подакцизные товары, которые направляются на экспорт непосредственно налогоплательщиком - производителем этих товаров, а также собственником нефтепродуктов, выработанных из собственного сырья.

Следует учесть еще одно требование законодательства. Для отнесения отдельных операций к операциям, не подлежащим налогообложению, требуется определение: 1 квот и специальных разрешений на реализацию денатурированного спирта этилового из всех видов сырья; 2 нормативов и порядка использования на собственные нужды природного газа и нефти; 3 перечня бездействующих, контрольных и находящихся на консервации скважин.

В большинстве случаев для определения облагаемого оборота принимается стоимость подакцизных товаров, исчисленная из отпускных цен без учета акцизов. В некоторых случаях при исчислении акцизов исходят из максимальных отпускных цен например, при натуральной оплате труда подакцизными товарами. Согласно законодательству налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и по каждому виду подакцизного минерального сырья.

Налоговая база при реализации подакцизных товаров определяется как:. Свои особенности имеет определение налоговой базы по ювелирным изделиям. При передаче таких изделий, произведенных по индивидуальным заказам населения из ювелирных изделий бывших в употреблении, или лома таких изделий, налоговая база определяется как стоимость переработки, исчисленная исходя договорной цены между сторонами сделки, без учета акциза, НДС и налога с продаж.

Существенные различия имеет порядок определения налоговой базы при импорте подакцизных товаров. В данном случае ставки применяются к таможенной стоимости товаров, увеличенной на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов. При ввозе подакцизных товаров на территорию РФ налоговая база определяется по:. Существуют особенности определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров с использованием разных налоговых ставок.

В подобных ситуациях налогоплательщик должен вести раздельный учет операций по производству и реализации подакцизных товаров. При импорте партии подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, также необходимо исчислять налоговую базу отдельно по каждой группе товаров. Действующие налоговые ставки являются едиными на всей территории РФ и разделяются на два вида:. По большинству подакцизных товаров применяются твердые ставки, устанавливаемые в рублях за единицу измерения подакцизного товара например, за 1 литр безводного этилового спирта кроме спирта-сырца - 12 руб.

В этом случае сумма акциза рассчитывается из объема произведенной и реализованной продукции. С 1 января г. Следует отметить, что в г. На ювелирные изделия ставки остались на прежнем уровне. Одновременно произошло снижение акцизов на автомобили. Имеются особенности применения налоговых ставок при реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции на акцизные склады за исключением складов, являющихся структурными подразделениями указанных налогоплательщиков.

Аналогичный порядок применяется при реализации организациями с акцизных складов алкогольной продукции, а также алкогольной продукции, ввозимой в Россию из-за рубежа. Реализуемая алкогольная продукция должна быть маркирована.

При покупке марок акцизного сбора налогоплательщики уплачивают авансовый платеж налога в сумме 1 руб. Следует иметь в виду, что перечень облагаемых акцизами товаров часто меняется. Подлежат пересмотру и ставки акцизов, поэтому необходимо постоянно следить за их изменениями. Например, в г. Налоговый период по акцизам устанавливается как календарный месяц. Величина налога определяется налогоплателыциками самостоятельно.

Сумма акциза в регистрах бухгалтерского учета должна быть выделена отдельной строкой на основании первичных документов: накладных, приходно-кассовых ордеров, актов выполненных работ, счетов и счетов-фактур. В противном случае исчисление акциза расчетным путем по этим документам не производится. Общая величина налога представляет собой сумму, полученную путем сложения сумм налога, исчисленных для каждого вида изделия, облагаемых акцизом по разным ставкам.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета товаров и сырья, облагаемых по разным ставкам, применяется максимальная ставка по всем товарам.

Следует учитывать, что в законодательном порядке установлены налоговые режимы в отношении алкогольной продукции. В соответствии со ст. Создание налоговых акцизных складов позволяет осуществлять мероприятия налогового контроля с момента окончания производства алкогольной продукции до момента отгрузки ее покупателям.

В период нахождения продукции под действием этого режима алкогольная продукция не считается реализованной и отсутствует обязательство по уплате налога. При определении суммы налогового обязательства, подлежащей уплате в бюджет, из суммы акциза по реализованным товарам и сырью исключается сумма акциза, уплаченная поставщикам указанных товаров и сырья или таможенным органам.

В счетах-фактурах, первичных и расчетных документах сумма акцизов выделяется отдельной строкой. Установлены налоговые вычеты, которые в ряде случаев позволяют налогоплательщику уменьшить общую сумму налога.

Для обоснованного применения вычетов налогоплательщик должен представить платежные документы с отметкой банка, подтверждающие факт оплаты, в том числе и суммы налога.

При этом вычету подлежит сумма налога, не превышающая величину, исчисленную по формуле:. Сумма акциза, превышающая величину С, относится на счет доходов, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы. За внешней простотой расчетов скрывается достаточно много нюансов и аспектов, которые необходимо учитывать. Например, если сумма акциза, уплаченная поставщикам, окажется больше суммы акциза, начисленного по реализованным товарам, она подлежит зачету в счет платежей последующих налоговых периодов; если в течение трех налоговых периодов эта сумма не была зачтена, она подлежит возврату налогоплательщику.

В целях налогообложения законодательством установлен порядок определения даты реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Уплата налога производится исходя из фактической реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Налог по подакцизным товарам уплачивается там, где эти товары производятся, а по алкогольной продукции, кроме того, по месту ее реализации с акцизных складов.

При этом налогоплательщики должны представить в налоговый орган по месту своей регистрации налоговую декларацию в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.

Федеральный закон от 07.03.1996 г. № 23-ФЗ

Главная Документы Статья 1 Документ утратил силу или отменен. Статья 1. Часть вторую статьи 1 изложить в следующей редакции:. Подпункт "а" статьи 2 дополнить словами ", а также индивидуальные предприниматели". По товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, объектом налогообложения является таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов.

Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара и фактически его Следует отметить, что акцизами облагаются подакцизные товары.

Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара и фактически его уплата перекладывается на покупателя. В настоящее время акцизы являются вторым по величине косвенным налогом после налога на добавленную стоимость. Введенный в г. Он является четвертым по величине налогом в налоговой системе страны после НДС, налога на доходы физических лиц и налога на прибыль. Вместе с тем указанный налог, в отличие от других налогов, входящих в налоговую систему России, действует только в отношении отдельных, строго оговоренных в законе товаров, называемых "подакцизными". При достаточно высоких ставках обложения акцизы играют весьма существенную роль в финансовом положении налогоплательщиков, производящих подакцизную продукцию.

Акциз фр. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Исторически в некоторых западноевропейских странах применялся налог на окна: он был введён как форма подоходного налога и обосновывался тем, что более состоятельные люди имели более крупные дома и, следовательно, в них было больше окон.

Статья 1.

Утратил силу - Федеральный закон от N ФЗ ; от Общие положения Настоящим Федеральным законом вводятся акцизы - косвенные налоги, включаемые в цену товара продукции. Акцизами облагаются следующие товары продукция : спирт этиловый из всех видов сырья за исключением спирта коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного , спиртосодержащая продукция за исключением денатурированной , алкогольная продукция спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов , пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая стабилизированный газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию Российской Федерации, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации , а также отдельные виды минерального сырья в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации далее - подакцизные товары. В редакции Федерального закона от

Налогоплательщиками акциза признаются ст. Организации и иные лица, указанные в статье Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ. При этом такие смеси углеводородов, их смеси с неподакцизными товарами должны соответствовать одной или нескольким из следующих физико-химических характеристик:. Не относится к средним дистиллятам нефтяное сырье, при совершении операций с которым выполняется хотя бы одно из следующих условий:. В целях главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:. Различают несколько способов расчета суммы акциза в соответствии со статьей НК РФ :. Установлены статьёй Налогового кодекса Российской Федерации. Авансовый платеж акциза п.

Производители обязаны платить акцизы Федеральной Налоговой Службе на ряд товаров (т.н. «Подакцизные товары») вроде спиртных напитков.

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Милена

    Все вірно ви розказали